CURSO 2026-2027

 

FORMACIÓN COMPLEMENTARIA

 

Asignatura	Fiscalidad internacional y comunitaria
		Versión	Julio 2026
Módulo	Formación Complementaria	Materia	2.2. Estudios Superiores de Derecho Financiero y Tributario
Créditos	6 ECTS	Presenciales	40 %
		No Presenciales	60 %
Curso	Primero	Temporalidad	Anual

 

COORDINACIÓN 

Departamento Responsable	Instituto de Derecho Comparado
Profesor Coordinador	Correo
Rosa María Moreno Flórez	morenoflorez@der.ucm.es

 

PRESENTACIÓN

Una de las ramas del “derecho de la empresa” –junto con el derecho mercantil o comercial, civil patrimonial, laboral, etc.- es el derecho tributario, pues la fiscalidad puede condicionar las decisiones más importantes que la empresa ha de tomar ya que incide en los costes empresariales y éstos deben preverse anticipadamente. De ahí que el conocimiento del Derecho tributario se exija a quienes han se asesorar a la empresa y también a quienes participan en las decisiones legislativas con las que se pretende incentivar u orientar la economía de un Estado.

Ahora bien, en el momento actual, los operadores económicos se mueven en un contexto internacional de forma que los negocios no se limitan al territorio de un solo Estado. Por esta razón, el estudio de la fiscalidad de la empresa ha de abarcar el conocimiento del los instrumentos más importantes del derecho internacional tributario a los que habrá de ajustarse una empresa a medida que se internacionaliza.

El estudio de estos aspectos o partes del derecho tributario –que hemos recogido en el programa de la asignatura- tiene un interés que va más allá de lo nacional o estatal, pues nos conduce a un lenguaje y a un conjunto de conocimientos comunes a los especialistas de cualquier país ya que no se detiene en las cuestiones que solamente afectan a un ordenamiento en particular.

 

OBJETIVOS FORMATIVOS 

Se pretende que el estudiante sea capaz de alcanzar los siguientes objetivos de conocimientos y comprensión al finalizar la asignatura:

• Formación avanzada y especializada con especial incidencia en el método comparatista, en las materias de Derecho Europeo y de Derecho Público español
• Determinar, ordenar y esquematizar las cargas y deberes fiscales que pesan sobre las empresas, valorando el coste de su cumplimiento o incumplimiento
• Interpretar las normas de un Convenio de doble imposición internacional para concretar el régimen fiscal a que se sujetan las distintas operaciones de una empresa en distintos Estados
• Conocer los principios y normas tributarios, tanto del derecho originario como derivado, en los que se fundamenta la construcción de la Unión Europea, así como el acceso a esta información.
• Análisis de problemas actuales relacionados con las materias antes consignadas que permitan desembocar en una especialización académica o profesional.
• Capacidad para comunicar de forma oral y escrita argumentos jurídicos complejos, manejando el método comparatista

 

RESULTADOS DEL PROCESO DE FORMACIÓN Y APRENDIZAJE

Conocimientos y contenidos

• RAC 1. Conocer, a nivel avanzado, los fundamentos y metodología del Derecho comparado, que proporcionen la base para desarrollar ideas y opiniones en diferentes contextos académicos, profesionales y de investigación, facilitando el análisis crítico de sistemas jurídicos diversos y la propuesta de soluciones innovadoras a problemas legales supranacionales
• RAC 2. Conocer la integración del Derecho europeo en el ordenamiento jurídico público español y las transformaciones operadas en el Derecho administrativo, Derecho constitucional, Derecho penal y Derecho procesal, analizando los principios de primacía y efecto directo, como pilares que garantizan la eficacia del Derecho de la Unión y su aplicación por parte de los operadores jurídicos nacionales
• RAC 4. Relacionar las instituciones propias del Derecho español, en materias concretas de Derecho administrativo, Derecho constitucional, Derecho penal y Derecho procesal, con las similares de otros ordenamientos jurídicos comunitarios o extracomunitarios, identificando la integración de tratados internacionales, la aplicación de normas de conflicto y la limitación del orden público
• RAC 6. Identificar las técnicas de interpretación y análisis de la norma aplicable a un supuesto concreto en el ámbito del Derecho español y de la Unión Europea, y su eventual utilización en contextos jurídicos distintos analizando la coherencia del sistema y la tutela efectiva de los derechos en situaciones de complejidad normativa
• RAC 7. Reconocer, en la elaboración de informes o dictámenes, los hechos esenciales, emitiendo una opinión fundamentada en Derecho que integre la calificación jurídica de los hechos, el análisis de la normativa vigente y la jurisprudencia aplicable, proponiendo soluciones viables a la controversia planteada
• RAC 8. Identificar controversias jurídicas complejas en entornos plurinacionales para conocer y aplicar con rigor científico la metodología del Derecho comparado, permitiendo así la formulación de soluciones innovadoras y juicios fundamentados en la responsabilidad social y ética
• RAC 9. Analizar las divergencias entre diferentes sistemas jurídicos para conocer y proponer soluciones originales que permitan el desarrollo de nuevos marcos normativos o la adaptación de instituciones extranjeras al Derecho español, mediante una investigación rigurosa que considere la responsabilidad social y el impacto ético en el ordenamiento español

Habilidades y destrezas

• RAH 1. Aplicar los conocimientos adquiridos a la resolución de problemas relacionados con su actividad académica o profesional, demostrando una capacidad de integración normativa que permita abordar desafíos jurídicos complejos desde una perspectiva global adaptada a las exigencias actuales.
• RAH 2. Utilizar información a partir de la multiplicidad de casos y precedentes, pero también de artículos y monografías para obtener un acervo que permita construir respuestas coherentes y rigurosas, fundamentadas en un análisis crítico de la doctrina y la jurisprudencia
• RAH 3. Confeccionar trabajos académicos o profesionales individualmente o en equipos especializados e interdisciplinares, que respondan con rigor a las demandas del entorno investigador o del mercado profesional.
• RAH 4. Manejar herramientas digitales, bases de datos de legislación y jurisprudencia, relacionadas con materia objeto de estudio, que propicien el manejo del método comparatista facilitando la identificación de analogías y divergencias entre diferentes sistemas jurídicos
• RAH 6. Utilizar habilidades de comunicar sus conclusiones, y los conocimientos y razones últimas que las sustentan, a públicos especializados y no especializados, de un modo claro y sin ambigüedades, provocando una reflexión sobre la aplicación de sus conocimientos y la responsabilidad social y ética que conlleva la interpretación del Derecho
• RAH 7. Demostrar destreza en la capacidad de relacionar, tanto a nivel teórico como práctico, las diferentes ramas del ordenamiento que sean conexas, permitiendo abordar de modo integral el objeto de estudio contemplado las implicaciones transversales entre el Derecho Público, el Derecho Privado y el marco regulatorio europeo
• RAH 8. Observar y sistematizar realidades jurídicas ajenas al ordenamiento español, mediante una perspectiva crítica que considere su evolución en el tiempo y en el espacio, permitiendo una comprensión profunda de las instituciones extranjeras necesaria para el rigor del Derecho comparado

Competencias

• RACo 1. Capacidad para analizar el sistema de fuentes del Derecho de distintos ordenamientos, superando los cánones más tradicionales con la vista puesta en su pluralismo y en los criterios de resolución de conflictos, logrando una síntesis que armonice la jerarquía normativa con los principios de primacía, subsidiariedad y proporcionalidad propios del Derecho europeo
• RACo 2. Capacidad para analizar ordenamientos jurídicos extranjeros y, además, establecer relaciones entre los mismos a través del método comparatista, ahondando en sus analogías y diferencias, identificando problemáticas y posibles soluciones, evaluando su perfección y eficacia normativa
• RACo 3. Capacidad para formular dictámenes jurídicos originales que resuelvan controversias o conflictos de intereses, tanto en el ámbito del Derecho público como del Derecho privado, proponiendo soluciones fundamentadas en la funcionalidad y coherencia interna de ordenamientos extranjeros con el fin de determinar su eventual aplicación al sistema jurídico de origen
• RACo 4. Capacidad para conocer y utilizar las técnicas de aprendizaje que permita al alumno continuar estudiando de un modo que habrá de ser en gran medida autónomo, actualizando su formación de manera continua, mediante el seguimiento dinámico de la evolución normativa y jurisprudencial en la materia objeto de su estudio
• RACo 5. Capacidad para aplicar, a nivel avanzado, los conocimientos adquiridos en la planificación de soluciones y asesoramiento jurídico integral, dirigidas a personas físicas o jurídicas, operando con solvencia tanto en el ámbito del Derecho público como del Derecho privado en contextos de alta especialización
• RACo 6. Capacidad para sintetizar conocimientos multidisciplinares y formular juicios técnicos en entornos de incertidumbre normativa, incorporando reflexiones críticas sobre las responsabilidades sociales y éticas vinculadas a la aplicación del Derecho y la toma de decisiones jurídicas.
• RACo 8. Capacidad para proyectar los conocimientos, habilidades y destrezas adquiridos en la promoción de una sociedad basada en los valores superiores de libertad, igualdad, justicia y pluralismo político, pilares del Estado Social y Democrático de Derecho

 

PROGRAMA

I.- LA EMPRESA COMO SUJETO DE OBLIGACIONES Y DEBERES FISCALES

1.- La imposición directa e indirecta sobre las empresas

2.- Los deberes formales a cargo de la empresa

3.- La responsabilidad de la empresa por el incumplimiento de sus obligaciones y deberes 

II.- LAS DECISIONES ESTRATÉGICAS EN LA EMPRESA Y LA FISCALIDAD

1.- Las decisiones estratégicas de la empresa. Factores a considerar: La tributación

2.- La forma jurídica y su estructuración: Empresas individuales y societarias; la externalización de actividades; la estructuración o formación de grupos, etc.

3.- La financiación y la fiscalidad

4.- La tributación del beneficio empresarial: incentivos y regímenes especiales

5.- La calificación de las operaciones por la Administración: Las disposiciones antiabuso o antifraude 

III.- LA DIMENSIÓN INTERNACIONAL DE LA EMPRESA

1.- Las oportunidades de la internacionalización y sus problemas. La internacionalización. Deslocalización de empresas. Doble imposición. Etc.

2.- El derecho tributario internacional: disposiciones internas y acuerdos internacionales. Imposición directa e indirecta. Orígenes y evolución del derecho internacional tributario. 

IV.- EL DERECHO TRIBUTARIO CONVENCIONAL: TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN

1.- Los Convenios Internacionales sobre Doble Imposición. Concepto de doble imposición. Sistemas de corrección o supresión de la doble imposición

2.- Los modelos de CDII: El modelo de la OCDE.

3.- Modelo OCDE. Estructura, ámbito objetivo y subjetivo, interpretación, calificaciones de rentas, cláusulas antiabuso, el reparto de la tributación en los distintos tipos de rentas, procedimientos de resolución de conflictos. Intercambio de información. 

V.- EL DERECHO TRIBUTARIO CONVENCIONAL: TRATADOS DE LIBRE COMERCIO Y UNIONES ADUANERAS

1.- El derecho aduanero y los tratados de libre comercio.

2.- Principios de aplicación: tratamiento equivalente; etc. 

VI.- LAS ORGANIZACIONES SUPRANACIONALES: EL DERECHO DE LA UNIÓN EUROPEA

1.- El derecho comunitario: su incidencia en los sistemas fiscales de los Estados miembros

2.- La armonización y coordinación fiscal en la imposición directa e indirecta. 

VII.- EL DERECHO INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA INTERNACIONALIZACIÓN DE LAS EMPRESAS

1.- La imposición directa: distinción entre residentes y no residentes. Las modalidades de tributación de no residentes. Incentivos a la internacionalización de los residentes. Sistemas para evitar la doble imposición.

2.- La imposición indirecta.

3.- El comercio electrónico: cuestiones fiscales 

VIII.- LA TUTELA JURISDICCIONAL INTERNACIONAL DEL CONTRIBUYENTE: EL TRIBUNAL EUROPEO DE DERECHOS HUMANOS

1.- La fiscalidad y las jurisdicciones internacionales: el TEDH

2.- La tutela del contribuyente en la UE. TJUE-TEDH-TC

 

ACTIVIDADES FORMATIVAS

1) Clase Magistral.

Presentación por parte del profesorado de los fundamentos teóricos, conceptos clave y cuestiones controvertidas de la asignatura. Para optimizar el tiempo presencial, se incorpora una metodología de lectura previa obligatoria de materiales seleccionados y disponibles en el campus virtual, permitiendo un aprendizaje más profundo y participativo durante la clase.

2) Análisis de supuestos prácticos de situaciones relacionadas con la materia.

Proyección de los conocimientos teóricos sobre supuestos de hecho reales o simulados, fomentando la transferencia de conocimiento. Esta actividad incluye el análisis de jurisprudencia relevante de tribunales nacionales (TS, TC) y supranacionales (TJUE, TEDH), garantizando la necesaria simbiosis entre la dogmática jurídica y la práctica profesional.

3) Resumen crítico de lecturas obligatorias.

Los estudiantes deberán realizar una exposición crítica que trascienda la mera síntesis, aportando reflexiones personales fundamentadas y juicios técnicos que demuestren una comprensión profunda de la materia y capacidad de razonamiento jurídico independiente.

4) Trabajo.

Desarrollo de trabajos académicos o informes profesionales sobre temas específicos de cada asignatura. Esta actividad cuenta con el seguimiento y ayuda del profesor responsable, incentivando la capacidad de investigación, la estructuración de argumentos y el rigor en la construcción jurídica. El resultado de este trabajo será un componente esencial del sistema de evaluación continua.

5) Actividades complementarias (Conferencias /Seminarios).

Sesiones monográficas impartidas por expertos invitados o profesorado especialista sobre temas de vanguardia o alta especialización. Estas actividades están diseñadas para fomentar el debate científico, el pensamiento crítico y el intercambio de ideas mediante un coloquio activo, cuya participación será valorada como parte de la calificación del estudiante.

 

METODOLOGÍAS DOCENTES

1. Clase magistral
2. Análisis de resoluciones judiciales y de supuestos prácticos
3. Realización de trabajos
4. Exposiciones orales de los trabajos
5. Seminarios
6. Tutorías personalizadas
7. Metodologías de investigación avanzada

 

EVALUACIÓN

La valoración se realizará tomando en consideración los siguientes elementos de juicio:

Prueba final. Examen. Prueba de carácter comprensivo orientada a valorar la integración de los conocimientos teóricos y prácticos de la asignatura. El docente especificará en la guía docente la modalidad (oral o escrita), asegurando en ambos casos la evaluación del rigor conceptual, la capacidad de síntesis y la madurez en la argumentación jurídica. El resultado del examen formará parte de la nota final de la asignatura.

Realización de un trabajo. Realización de un trabajo académico original sobre una temática específica del programa. Se evaluará la capacidad de investigación, la profundidad en el análisis y, especialmente, la innovación en el enfoque mediante el método comparatista. Se valorará la capacidad crítica para proponer soluciones jurídicas a problemas contemporáneos, así como el cumplimiento de los estándares de calidad académica en la construcción del texto.

Comentario de Sentencia: El estudiante deberá realizar un comentario crítico de una Sentencia de un Tribunal español (Tribunal Supremo o Tribunal Constitucional) vinculada a la temática de la asignatura. El análisis debe integrar una perspectiva de derecho comparado, contrastando la línea argumental de la sentencia con la solución adoptada en otro ordenamiento jurídico, ya sea de tradición continental o anglosajona.

 

BIBLIOGRAFÍA 

1.- Lecturas previas

Fiscalidad Internacional. Ediciones CEF (4ª edición). 2010 (Director F. Serrano Antón)

José Manuel Almudí Cid. “La residencia de las personas jurídicas en el ordenamiento tributario español y en los convenios para evitar la doble imposición”

Sentencia de la Audiencia Nacional, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia de 22 Ene. 2009, rec. 59/2005 Ponente: García Paredes, Jesús Nicolás.

2.- Lecturas básicas recomendadas

Antonio Cayón Galiardo. La Directiva sobre fiscalidad del ahorro: situación actual y propuestas de reforma. Noticias CEE. 2012

Comunicación de la Comisión al Consejo, al Parlamento Europeo y al Consejo Económico y Social Europeo. Imposición de salida y coordinación de las políticas tributarias de los estados miembros. 19-12-2006 Com (2006) 825 final.

Fiscalidad de los precios de transferencia (operaciones vinculadas). Director: Teodoro Cordón. AEDAF; Ediciones CEF. 2010.

 

ORIENTACIÓN AL ESTUDIANTE

Los materiales relacionados con la asignatura, tales como lecturas previas o complementarias estarán disponibles con suficiente antelación a través de Campus Virtual. Por la misma vía se indicarán los comentarios o lecturas de Sentencias, que deban realizar por ser de especial importancia para el desarrollo de la materia

Para resolver dudas o formular peticiones, los alumnos podrán contactar con los profesores a través de Campus Virtual (mediante la herramienta correo), de manera presencial durante las clases o en las tutorías o mediante correo electrónico dirigido al Profesor o a los miembros de la Comisión de Coordinación.