CURSO 2026-2027

 

FORMACIÓN COMPLEMENTARIA

 

Asignatura	Derechos y garantías de los obligados en los procedimientos tributarios
		Versión	Julio 2026
Módulo	Formación Complementaria	Materia	2.2. Estudios Superiores de Derecho Financiero y Tributario
Créditos	6 ECTS	Presenciales	40 %
		No Presenciales	60 %
Curso	Primero	Temporalidad	Anual

 

COORDINACIÓN

 

Departamento Responsable	Instituto de Derecho Comparado
Profesor Coordinador	Correo
Rosa María Moreno Flórez	morenoflorez@der.ucm.es

 

PRESENTACIÓN

Uno de los aspectos en los que los sistemas fiscales de los distintos Estados vienen sufriendo una cierta aproximación es el referente a los principios informadores del régimen jurídico que debe regir en las relaciones entre la Administración y los contribuyentes. Ello a pesar de que cada modelo de Administración elabora una respuesta diferente ante problemas que presentan aspectos comunes.

En gran medida esta evolución, en el sentido advertido, viene propiciada, por un lado, porque las Administraciones de las distintas jurisdicciones fiscales adoptan estrategias similares en la lucha contra un problema común: el fraude fiscal. De otra parte, porque la tutela jurisdiccional de los contribuyentes se va fundando en un tronco común de doctrina jurídica que tiene como fuentes esenciales los derechos fundamentales que son esgrimibles frente a los poderes públicos y la propia doctrina que va siendo elaborada por algunos tribunales internacionales (TEDH) o el mismo TJUE, en el ámbito comunitario.

De ahí que el estudio de los principios y garantías que resultan aplicables a las relaciones del contribuyente con la Administración sea susceptible de un examen basado en el método del Derecho comparado y que, el conocimiento de la respuesta que se elabora en un sistema jurídico, sea siempre enriquecedor para quienes conocen, aplican o desarrollan actividades profesionales en un sistema diferente.

 

OBJETIVOS FORMATIVOS 

Se pretende que el estudiante sea capaz de alcanzar los siguientes objetivos de conocimientos y comprensión al finalizar la asignatura:

• Formación avanzada y especializada con especial incidencia en el método comparatista, en las materias de Derecho Europeo y de Derecho Público español
• Detectar los problemas más relevantes en la aplicación del ordenamiento tributario por entrar en colisión las potestades de la Administración con las garantías de los ciudadanos.
• Conocer los principios y normas tributarios, así como las fuentes de información sobre las normas vigentes y su interpretación.
• Demostrar la capacidad para ponderar los conflictos entre los medios de lucha contra los mecanismos de abusos y fraudes fiscales, con los límites que se derivan de las garantías que asisten a los contribuyentes
• Análisis de problemas actuales relacionados con las materias antes consignadas que permitan desembocar en una especialización académica o profesional.
• Capacidad para comunicar de forma oral y escrita argumentos jurídicos complejos, manejando el método comparatista

 

RESULTADOS DE LOS PROCESOS DE FORMACIÓN Y APRENDIZAJE

Conocimientos y contenidos

• RAC 1. Conocer, a nivel avanzado, los fundamentos y metodología del Derecho comparado, que proporcionen la base para desarrollar ideas y opiniones en diferentes contextos académicos, profesionales y de investigación, facilitando el análisis crítico de sistemas jurídicos diversos y la propuesta de soluciones innovadoras a problemas legales supranacionales
• RAC 2. Conocer la integración del Derecho europeo en el ordenamiento jurídico público español y las transformaciones operadas en el Derecho administrativo, Derecho constitucional, Derecho penal y Derecho procesal, analizando los principios de primacía y efecto directo, como pilares que garantizan la eficacia del Derecho de la Unión y su aplicación por parte de los operadores jurídicos nacionales
• RAC 4. Relacionar las instituciones propias del Derecho español, en materias concretas de Derecho administrativo, Derecho constitucional, Derecho penal y Derecho procesal, con las similares de otros ordenamientos jurídicos comunitarios o extracomunitarios, identificando la integración de tratados internacionales, la aplicación de normas de conflicto y la limitación del orden público
• RAC 6. Identificar las técnicas de interpretación y análisis de la norma aplicable a un supuesto concreto en el ámbito del Derecho español y de la Unión Europea, y su eventual utilización en contextos jurídicos distintos analizando la coherencia del sistema y la tutela efectiva de los derechos en situaciones de complejidad normativa
• RAC 7. Reconocer, en la elaboración de informes o dictámenes, los hechos esenciales, emitiendo una opinión fundamentada en Derecho que integre la calificación jurídica de los hechos, el análisis de la normativa vigente y la jurisprudencia aplicable, proponiendo soluciones viables a la controversia planteada
• RAC 8. Identificar controversias jurídicas complejas en entornos plurinacionales para conocer y aplicar con rigor científico la metodología del Derecho comparado, permitiendo así la formulación de soluciones innovadoras y juicios fundamentados en la responsabilidad social y ética
• RAC 9. Analizar las divergencias entre diferentes sistemas jurídicos para conocer y proponer soluciones originales que permitan el desarrollo de nuevos marcos normativos o la adaptación de instituciones extranjeras al Derecho español, mediante una investigación rigurosa que considere la responsabilidad social y el impacto ético en el ordenamiento español

Habilidades y destrezas

• RAH 1. Aplicar los conocimientos adquiridos a la resolución de problemas relacionados con su actividad académica o profesional, demostrando una capacidad de integración normativa que permita abordar desafíos jurídicos complejos desde una perspectiva global adaptada a las exigencias actuales.
• RAH 2. Utilizar información a partir de la multiplicidad de casos y precedentes, pero también de artículos y monografías para obtener un acervo que permita construir respuestas coherentes y rigurosas, fundamentadas en un análisis crítico de la doctrina y la jurisprudencia
• RAH 3. Confeccionar trabajos académicos o profesionales individualmente o en equipos especializados e interdisciplinares, que respondan con rigor a las demandas del entorno investigador o del mercado profesional.
• RAH 4. Manejar herramientas digitales, bases de datos de legislación y jurisprudencia, relacionadas con materia objeto de estudio, que propicien el manejo del método comparatista facilitando la identificación de analogías y divergencias entre diferentes sistemas jurídicos
• RAH 6. Utilizar habilidades de comunicar sus conclusiones, y los conocimientos y razones últimas que las sustentan, a públicos especializados y no especializados, de un modo claro y sin ambigüedades, provocando una reflexión sobre la aplicación de sus conocimientos y la responsabilidad social y ética que conlleva la interpretación del Derecho
• RAH 7. Demostrar destreza en la capacidad de relacionar, tanto a nivel teórico como práctico, las diferentes ramas del ordenamiento que sean conexas, permitiendo abordar de modo integral el objeto de estudio contemplado las implicaciones transversales entre el Derecho Público, el Derecho Privado y el marco regulatorio europeo
• RAH 8. Observar y sistematizar realidades jurídicas ajenas al ordenamiento español, mediante una perspectiva crítica que considere su evolución en el tiempo y en el espacio, permitiendo una comprensión profunda de las instituciones extranjeras necesaria para el rigor del Derecho comparado

Competencias

• RACo 1. Capacidad para analizar el sistema de fuentes del Derecho de distintos ordenamientos, superando los cánones más tradicionales con la vista puesta en su pluralismo y en los criterios de resolución de conflictos, logrando una síntesis que armonice la jerarquía normativa con los principios de primacía, subsidiariedad y proporcionalidad propios del Derecho europeo
• RACo 2. Capacidad para analizar ordenamientos jurídicos extranjeros y, además, establecer relaciones entre los mismos a través del método comparatista, ahondando en sus analogías y diferencias, identificando problemáticas y posibles soluciones, evaluando su perfección y eficacia normativa
• RACo 3. Capacidad para formular dictámenes jurídicos originales que resuelvan controversias o conflictos de intereses, tanto en el ámbito del Derecho público como del Derecho privado, proponiendo soluciones fundamentadas en la funcionalidad y coherencia interna de ordenamientos extranjeros con el fin de determinar su eventual aplicación al sistema jurídico de origen
• RACo 4. Capacidad para conocer y utilizar las técnicas de aprendizaje que permita al alumno continuar estudiando de un modo que habrá de ser en gran medida autónomo, actualizando su formación de manera continua, mediante el seguimiento dinámico de la evolución normativa y jurisprudencial en la materia objeto de su estudio
• RACo 5. Capacidad para aplicar, a nivel avanzado, los conocimientos adquiridos en la planificación de soluciones y asesoramiento jurídico integral, dirigidas a personas físicas o jurídicas, operando con solvencia tanto en el ámbito del Derecho público como del Derecho privado en contextos de alta especialización
• RACo 6. Capacidad para sintetizar conocimientos multidisciplinares y formular juicios técnicos en entornos de incertidumbre normativa, incorporando reflexiones críticas sobre las responsabilidades sociales y éticas vinculadas a la aplicación del Derecho y la toma de decisiones jurídicas.
• RACo 8. Capacidad para proyectar los conocimientos, habilidades y destrezas adquiridos en la promoción de una sociedad basada en los valores superiores de libertad, igualdad, justicia y pluralismo político, pilares del Estado Social y Democrático de Derecho

 

PROGRAMA

Tema 1º.- La construcción jurídica del Derecho Tributario

-Explicación jurídica del tributo: obligaciones y deberes. Derechos.

-La obligación tributaria principal, Las obligaciones a cuenta: La retención. La repercusión

-La extensión de las obligaciones tributarias a terceros

Tema 2º.- La aplicación del ordenamiento tributario y la posición del contribuyente

-Los conflictos inter-temporales de normas  y la seguridad jurídica

-Los conflictos derivados de la aplicación en el espacio de las normas tributarias: doble imposición, cooperación interadministrativa, etc.

-La interpretación y la aplicación de las normas. Instrumentos para la aplicación uniforme de las normas

-La calificación de los hechos y las técnicas antiabuso

Tema 3º.- Las funciones administrativas para la aplicación del tributo:

-Los privilegios de los créditos tributarios y los privilegios de la Administración tributaria

-La sistematización jurídica de las funciones aplicativas: principales e instrumentales

-Las funciones instrumentales: La asistencia al contribuyente. La obtención de información

-Las funciones de control y liquidación: estructura del procedimiento; la prueba; notificaciones, valoraciones fiscales

-Los derechos y deberes del contribuyente frente a la Administración: la extensión al ámbito administrativo de las garantías ante la jurisdicción

Tema 4º.- La función de gestión y recaudación

-La autotutela de la Administración y las garantías del contribuyente: sus derechos frente a las intervenciones de la Administración; sus garantías frente a los requerimientos administrativos; las garantías de participación en el procedimiento.

-La recaudación de los tributos: las garantías en los procedimientos de ejecución forzosa desarrollados por la autoridad administrativa.

-Las medidas cautelares.

Tema 5º.- La potestad sancionadora: principios materiales y formales

-Las infracciones tributarias y su naturaleza penal

-Principios del derecho sancionador aplicables a las infracciones y sanciones tributarias

-Principios aplicables al procedimiento sancionador administrativo

Tema 6º.- La potestad revisora en materia tributaria

-El privilegio de la revisión en vía administrativa previa y obligatoria. Otros sistemas jurídicos

-El derecho al juicio justo y la extensión de sus contenidos a la revisión previa a la vía jurisdiccional

 

ACTIVIDADES FORMATIVAS

1) Clase Magistral.

Presentación por parte del profesorado de los fundamentos teóricos, conceptos clave y cuestiones controvertidas de la asignatura. Para optimizar el tiempo presencial, se incorpora una metodología de lectura previa obligatoria de materiales seleccionados y disponibles en el campus virtual, permitiendo un aprendizaje más profundo y participativo durante la clase.

2) Análisis de supuestos prácticos de situaciones relacionadas con la materia.

Proyección de los conocimientos teóricos sobre supuestos de hecho reales o simulados, fomentando la transferencia de conocimiento. Esta actividad incluye el análisis de jurisprudencia relevante de tribunales nacionales (TS, TC) y supranacionales (TJUE, TEDH), garantizando la necesaria simbiosis entre la dogmática jurídica y la práctica profesional.

3) Resumen crítico de lecturas obligatorias.

Los estudiantes deberán realizar una exposición crítica que trascienda la mera síntesis, aportando reflexiones personales fundamentadas y juicios técnicos que demuestren una comprensión profunda de la materia y capacidad de razonamiento jurídico independiente.

4) Trabajo.

Desarrollo de trabajos académicos o informes profesionales sobre temas específicos de cada asignatura. Esta actividad cuenta con el seguimiento y ayuda del profesor responsable, incentivando la capacidad de investigación, la estructuración de argumentos y el rigor en la construcción jurídica. El resultado de este trabajo será un componente esencial del sistema de evaluación continua.

5) Actividades complementarias (Conferencias /Seminarios).

Sesiones monográficas impartidas por expertos invitados o profesorado especialista sobre temas de vanguardia o alta especialización. Estas actividades están diseñadas para fomentar el debate científico, el pensamiento crítico y el intercambio de ideas mediante un coloquio activo, cuya participación será valorada como parte de la calificación del estudiante.

 

METODOLOGÍAS DOCENTES

1. Clase magistral
2. Análisis de resoluciones judiciales y de supuestos prácticos
3. Realización de trabajos
4. Exposiciones orales de los trabajos
5. Seminarios
6. Tutorías personalizadas
7. Metodologías de investigación avanzada

 

EVALUACIÓN

La valoración se realizará tomando en consideración los siguientes elementos de juicio:

Prueba final. Examen. Prueba de carácter comprensivo orientada a valorar la integración de los conocimientos teóricos y prácticos de la asignatura. El docente especificará en la guía docente la modalidad (oral o escrita), asegurando en ambos casos la evaluación del rigor conceptual, la capacidad de síntesis y la madurez en la argumentación jurídica. El resultado del examen formará parte de la nota final de la asignatura.

Realización de un trabajo. Realización de un trabajo académico original sobre una temática específica del programa. Se evaluará la capacidad de investigación, la profundidad en el análisis y, especialmente, la innovación en el enfoque mediante el método comparatista. Se valorará la capacidad crítica para proponer soluciones jurídicas a problemas contemporáneos, así como el cumplimiento de los estándares de calidad académica en la construcción del texto.

Comentario de Sentencia: El estudiante deberá realizar un comentario crítico de una Sentencia de un Tribunal español (Tribunal Supremo o Tribunal Constitucional) vinculada a la temática de la asignatura. El análisis debe integrar una perspectiva de derecho comparado, contrastando la línea argumental de la sentencia con la solución adoptada en otro ordenamiento jurídico, ya sea de tradición continental o anglosajona.

 

BIBLIOGRAFÍA

Lecturas básicas recomendadas

VALORACION DE LAS IDEAS DE MONTESQUIEU, PARA LA DOGMATICA DEL DERECHO TRIBUTARIO MODERNO José Luis Pérez de Ayala. Real Academia de Jurisprudencia u Legislación (2001)

LA OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA Begoña Sesma Sánchez. Aranzadi. 2001

PORCEDIMIENTO SANCIONADOR TRIBUTARIO. Montserrat Hermosín. Thomson Aranzadi. 2008

LA INVIOLABILIDAD DEL DOMICILIO ANTE LA INSPECCION DE LOS TRIBUTOS. Joaquín Alvarez. La Ley. 2007

 

ORIENTACIÓN AL ESTUDIANTE

Los materiales relacionados con la asignatura, tales como lecturas previas o complementarias estarán disponibles con suficiente antelación a través de Campus Virtual. Por la misma vía se indicarán los comentarios o lecturas de Sentencias, que deban realizar por ser de especial importancia para el desarrollo de la materia

Para resolver dudas o formular peticiones, los alumnos podrán contactar con los profesores a través de Campus Virtual (mediante la herramienta correo), de manera presencial durante las clases o en las tutorías o mediante correo electrónico dirigido al Profesor o a los miembros de la Comisión de Coordinación.